П.1 ст. 28 14-ФЗ: «Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества». Часть прибыли, по которой принято решение о её распределении (дивиденды), делится между участниками пропорционально их долям[1].
Порядок, периодичность и срок распределения прибыли определяется законом, общим собранием или уставом. При этом в части устава такой порядок в любой момент может быть изменён. Срок выплаты части распределённой прибыли общества не должен превышать шестидесяти дней с даты принятия соответствующего решения. В случае если срок выплаты части распределённой прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определён, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества[2].
В случае невыплаты части прибыли участнику он может обратиться в суд в течение трёх лет. Уставом данный срок может быть увеличен до пяти лет. Пропущенный срок восстановлению не подлежит, кроме случаев, если заявление не подавалось под влиянием насилия или угрозы[3].
Далее, п. 1 ст. 29 14-ФЗ рассказывает нам о случаях, когда общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества. Вот некоторые из них:
– до полной оплаты всего уставного капитала общества;
– до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;
– если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
– если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.
П.2 ст. 29 14-ФЗ раскрывает нам случаи, когда общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято. Вот некоторые из них:
– если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;
– если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты.
По прекращении указанных в п. 2 ст. 29 14-ФЗ обстоятельств общество обязано выплатить участникам прибыль, решение о распределении которой принято. Нужно понимать, что организация в данном случае является налоговым агентом и удерживает НДФЛ с дивидендов физических лиц или налог на прибыль при выплате дивидендов юридическим лицам. Полученные физическими лицами — резидентами РФ дивиденды облагаются ставкой 13%, если они в пределах 5 млн рублей, и 15%, если составляют более 5 млн рублей (п. 1 ст. 224 НК РФ).
[1] П. 2 ст. 28 14-ФЗ.
[2] П. 3 ст. 28 14-ФЗ.
[3] П. 4 ст. 29 14-ФЗ.
